Как будет проходить налоговая амнистия. Путин объявил налоговую амнистию

С 1 января 2018 года вступили в действие положения закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ, согласно которым ИП и гражданам будут списаны долги по налогам за определенный период. О том, какую задолженность «простят» предпринимателям, мы рассказали в прошлой публикации . В этой статье мы расскажем, что такое налоговая амнистия-2018 для физических лиц, не являющихся ИП.

Закон о «прощении» налоговых долгов

По данным ФНС, более чем за 20 млн граждан на 1 января 2015 г. числилась недоимка по имущественным налогам и неурегулированная задолженность по пеням на общую сумму свыше 103 млрд рублей. Хотя часть этих обязательств и была погашена в последующие периоды, на сегодня ее размер все еще превышает 40 млрд руб.

Президент РФ Владимир Путин о налоговой амнистии для физических лиц и ИП заявил на своей пресс-конференции 14.12.2017 г., предложив освободить должников от накопившихся выплат без лишних бюрократических формальностей. В рекордные сроки был разработан соответствующий законопроект, а 29 декабря, в последний рабочий день 2017 года, закон № 436-ФЗ уже был опубликован.

По каким налогам пройдет налоговая амнистия 2018 для физических лиц

Закон № 436-ФЗ ограничивает период, за который списываются налоговые долги россиян. Под амнистию попадает недоимка, образовавшаяся до 1 января 2015 г. и до сих пор не погашенная, а также пени, начисленные на эту недоимку, и не уплаченные на момент, когда налоговики приняли решение о ее списании. Долги, возникшие позднее 01.01.2015 г., подлежат оплате.

Сразу нужно уточнить, каких долгов не касается закон о налоговой амнистии-2017 для физических лиц: капремонт (неуплаченных взносов на него), непогашенных кредитов, алиментов, коммунальных платежей и т.п. Эти обязательства граждан не относятся к налоговым, поэтому освобождения от них данная амнистия никому не принесет.

Налоги, по которым подлежат «прощению» долги в рамках налоговой амнистии для физических лиц:

• транспортный налог,
• налог на имущество граждан,
• земельный налог.

Имущественные налоги физлиц налоговики рассчитывают сами, а затем, не менее чем за месяц до окончания сроков, установленных для уплаты, рассылают уведомления налогоплательщикам. Крайний срок платежей по имущественным налогам – до 1 декабря года, следующего за отчетным. Исходя из данных сроков, следует, что фактически налоговая амнистия-2018 для физических лиц транспортный налог, земельный и налог на имущество затронет в части просроченных обязательств за 2013 год и ранее.

Амнистии подлежат все должники-физлица, независимо от их материального состояния и размера накопленного долга, а также от причин, по которым этот долг возник.

По НДФЛ спишут не всё

Предполагается ли налоговая амнистия-2018 для физических лиц по НДФЛ? В целом по подоходному налогу «прощение» долгов не предусмотрено, но пп. «г» п. 2 ст. 2 закона № 436-ФЗ дополняет статью 217 НК РФ о доходах, освобождаемых от налогообложения, новым пунктом 72, согласно которому действие амнистии распространяется только на так называемые «условные доходы» граждан, возникшие при следующих обстоятельствах:

• облагаемый налогом доход был получен в период с 1 января 2015 г. по 1 декабря 2017 г.,
• налоговый агент не удержал и не перечислил НДФЛ с дохода гражданина в бюджет, но предоставил справку 2-НДФЛ в налоговую, где указал сведения о его доходе.

Такая ситуация могла возникнуть при списании долгов гражданина перед различными организациями (банками, коммунальными службами, телефонными операторами и т.п.), которым по сути не с чего удерживать подоходный налог, но отразить этот «условный» доход физлица в отчетности они обязаны. Налоговики, получив такую справку 2-НДФЛ, на ее основании начисляют налог, и таких должников в России около 3 млн человек.

В этой части налоговой амнистии 2017 для физических лиц текст закона № 436-ФЗ содержит ограничения – не подлежит списанию НДФЛ, исчисленный, но не удержанный из следующих доходов:

• полученная физлицом оплата труда, а также вознаграждение за выполнение других обязанностей, работ, оказание услуг;
• проценты и дивиденды,
• материальная выгода (ст. 212 НК РФ),
• доходы в натуральной форме, в том числе подарки гражданину от ИП и организаций (ст. 211 НК РФ),
• призы и выигрыши, полученные физлицом в различных мероприятиях – конкурсах, играх и т.п.

Как списать задолженность?

Узнать о наличии задолженности налогоплательщики могут, обратившись непосредственно в свою налоговую инспекцию по месту жительства, либо с помощью онлайн-сервиса на сайте ФНС РФ (понадобится квалифицированная электронная подпись или учетная запись на портале «Госуслуги»), то бишь, в Личном кабинете.

Обнаружив задолженность, подпадающую под закон о налоговой амнистии для физических лиц, обращаться в налоговую с заявлением и подавать какие-либо документы не нужно: ИФНС сама, в одностороннем порядке, признает ее безнадежной к взысканию и примет решение о списании. Уведомлять налогоплательщика о том, что долг «прощен», ИФНС не обязана, поэтому информацию о том, списана ли недоимка и пени, нужно запрашивать у налоговиков самостоятельно (или, опять же, посмотреть записи в Личном кабинете, и проверить списание долгов).

Если долги по налогам и пеням, числящиеся за гражданином на 1 января 2015 г., были погашены им, либо взысканы с него до вступления в силу закона № 436-ФЗ, налоговая амнистия для физических лиц-2017 на эти суммы не распространяется, и возврату из бюджета они не подлежат.

На ежегодной пресс-коференции 14 декабря 2017 года Путин сообщил о налоговой амнистии для физических лиц. В связи с этим был оперативно подготовлен и принят Федеральный закон, определяющий условия и порядок списания долгов по налогам. По каким именно долгам граждан предусмотрено списание? Подпадают ли под амнистию транспортный налог и налог на недвижимость? Какую максимальную сумму долга спишут? Амнистируют ли задолженность по налогам индивидуальным предпринимателям? Что будет с недоимкой по фиксированным страховым взносам ИП? Подпадают ли под амнистию юридические лица? Куда, когда и с какими документами обращаться за аннулированием задолженности? Требуется ли писать заявление или приходить на комиссию? Подобного рода вопросы возникают у многих должников. Давайте разбираться.

Что такое «налоговая амнистия»

Понятие «налоговая амнистия» не раскрывается нормативных актах, но в среде налоговых юристов под данным термином чаще всего понимается освобождение налогоплательщика:

• • от фактических обязательств по уплате (исчислению и уплате) налогов по тем или иным основаниям;
  • ответственности за нарушения тех или иных обязательств, связанных с уплатой (исчислением и уплатой) налогов.

«Налоговой амнистией» также называют ряд мероприятий по предоставлению налогоплательщикам права уплатить суммы налогов, по которым истекли установленные налоговым законодательством сроки платежей. Об этом говорится Википедии. Приведем некоторые примеры налоговых амнистий, которые имели место в недавнем времени.

Год	Амнистия
1993	Указом Президента была проведена налоговая амнистия. Юридические и физические лица могли открыто заявлять о своих недоимках и перечислять их в казну без последствий. Амнистия длилась месяц и 3 дня.
2007	– период амнистии распространялся на весь 2007 год; В мероприятии могли участвовать только физические лица - ИП и обычные граждане; – к погашению предъявлялись доходы, полученные до 2006 года, т. е. в 2005 году.
2015	Государство позволило некоторым налогоплательщикам подавать специальные декларации с указанием своих активов в виде имущества и денежных средств, прежде хранимых тайно в течение полугода - июль-декабрь 2015 года. Основание: Федеральный закон от 08.06.2015 № 140-ФЗ.

При этом стоит заметить, что амнистии прошлых лет предусматривали, что налогоплательщики были обязаны или уплатить в бюджет налоги без штрафных санкций или сдать декларацию о налогах. При этом полного прощения задолженности не было. Поэтому широкомасштабными амнистиями назвать их можно «с натяжкой». Однако характер новой налоговой амнистии иной – предусматривается полное прощение некоторых видов задолженности по налогам и страховым взносам.

Широкомасштабная амнистия объявленная Президентом

На пресс-конференции 14 декабря 2017 года В. Путин заявил: «Налоговая задолженность, которая возникла на протяжении предыдущих многих лет в силу обстоятельств, которые даже с человеком иногда не связаны, в силу несовершенства нашей налоговой системы – эти задолженности касаются где-то 42 млн человек, и общий объем этой задолженности 41 млрд руб. Я думаю, что нужно освободить людей от этих выплат, и сделать это нужно максимально дебюрократическим способом, без обращения человека в налоговые инспекции». Также Президент высказался и о необходимости списания задолженности с индивидуальных предпринимателей.

После этого заявления был подготовлен и в сжатые сроки принят Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».ожидается, нормы о прощении долгов вступят в силу 1 января 2018 года.

Но на кого же конкретно распространится налоговая амнистия и какие условия для списания задолженности? Какие справки и кому собирать? Разберемся в деталях.

Какие налоговые долги спишут физическим лицам и ИП

Сразу скажем, что налоговая амнистия затронула физических лиц и индивидуальных предпринимателей. Однако, для более ясного восприятия материала, поясним различие между этими категориями.

Физические лица	ИП
Субъектами прав и обязанностей являются физические лица, а именно граждане обладающие право и дееспособностью. Правоспособность возникает с рождения у всех граждан без исключения, дееспособность после совершеннолетия.	Индивидуальный предприниматель (ИП) является физическим лицом, прошедшим определенную процедуру регистрации в таком качестве. Только получив такой статус, физлицо вправе осуществлять предпринимательскую деятельность, т.е. заключать сделки, с целью получения прибыли. При отсутствии статуса ИП, физлицо может совершать сделки, направленные только на удовлетворение собственных нужд.

Налоговая амнистия для физических лиц

Перечислим основные виды имущественных налогов, которые обязаны самостоятельно платить физические лица:

Вид налога	Кто платит
Транспортный налог	Транспортный налог обязан платить человек, на которого зарегистрировано транспортное средство, облагаемое этим налогом (абз. 1 ст. 357 НК РФ).
Налога на имущество	Платить налог на имущество должны все собственники недвижимости, которая является объектом налогообложения и находится в России. При этом не важно, кем является собственник: иностранным гражданином, гражданином России или лицом без гражданства (ст. 400 НК РФ).
Земельный налог	Земельным налогом облагаются земельные участки, которые находятся в собственности или принадлежат на праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения (ст. 388 НК РФ).

Земельный и транспортный налоги, налог на имущество физических лиц граждане уплачивают на основании налоговых уведомлений. Также см. « », « ». Получая уведомления от ФНС люди, зачастую, видят в них начисленные налоги, а также задолженность по ним и накрученные пени.

Все перечисленные налоги физических лиц попали под новую налоговую амнистию. Благодаря комментируемым поправкам полностью списывается недоимка по ним, образовавшаяся у «физиков» по состоянию на 1 января 2015 года. Также списанию подлежат пени, начисленным на эту недоимку (статья 12 комментируемого закона).

Заметим, что никаких особых условий для списания долгов по транспортному, земельному и налогу на имущество не предусмотрено, в частности:

• не имеет значения, является ли человек пенсионером или нет;
• не имеет значения размер доходов должника и его семьи;
• не имеет значения причина, по которой человек вовремя не заплатил налоги.

Также нет никаких ограничений по минимальной и максимальной сумме налогов – списанию подлежит вся недоимка по состоянию на 1 января 2015 года. А пени аннулируются по состоянию на дату принятия налоговой инспекцией (ИФНС) решения о списании.

Предположим, что у физического лица по состоянию на 1 января 2015 года имелась недоимка по транспортному налогу – 9000 рублей. К концу 2017 года на недоимку были начислены пени – 3447 рублей. Итого задолженность: 12 3447 рублей. Вся эта сумма попадет под «путинскую» налоговую амнистию.

Недоимка по транспортному, земельному и имущественному налогу по состоянию на 1 января 2015 года и начисленные пени принятым законом признаны безнадежными к взысканию.

Налоговая амнистия для индивидуальных предпринимателей

ИП может применять одну из пяти систем налогообложения и платить налоги в рамках этой системы. Перечислим основные налоги, которые платят бизнесмены.

Статья 12 комментируемого закона предусматривает списание налоговой задолженности индивидуальных предпринимателей. Предусмотрено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию:

• недоимка по всем налогам по состоянию на 1 января 2015 года (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате связи с перемещением товаров через границу РФ);
• задолженность по пеням на указанную недоимку и задолженность по штрафам на дату принятия налоговой инспекцией решения о списании долгов.

Списание обозначенной задолженности касается также ИП, утративших статус бизнесмена.

Речь в отношении ИП идет о списании любых сумм налоговой задолженности. Так, например, налоговики будет обязаны списать долги на любую сумму, например, по УСН, ЕНВД или патентному налогу. Также аннулируются все пени и штрафы. Никаких особых требований и условий для применения амнистии по налогам для ИП также нет. То есть, сам факт наличия долга по налогам по состоянию на 1 января 2015 года сам по себе является основанием для амнистии.

Куда «физикам» и ИП обращаться для списания долгов

Задолженность физических лиц по транспортному, земельному и имущественным налогам будет приниматься налоговой инспекцией самостоятельно. Никаких заявлений и документов от человека для этого не потребуется. ИФНС по месту жительства физического лица (месту нахождения недвижимости и транспорта) пример решение о списании долгов на основании своих данных.

Решение о списании: что из себя представляет

Решение ИФНС о списании задолженности и пеней составляется в произвольной форме и должно содержать:

• Ф.И.О.;
• Сведения о сумме недоимки и задолженности по пеням.

Такая же ситуация и ИП. Налоговики по месту жительства (или учета) ИП должны самостоятельно списать налоговые долги. Комментируемый закон не предусматривает, что предприниматели должны направлять в ИФНС заявления с просьбой о списании долгов.

За налоговыми инспекциями не закрепили обязанностей по информированию физических лиц и ИП о принятии решений об амнистии. В связи с этим, человек может и не узнать, что попал под налоговую амнистию и его долги “прощены”. Однако полагаем целесообразным уточнить в своей ИФНС принято ли в отношении вас такое решение. Если да, то рекомендуем пройти сверку с ИФНС и получить соответствующий акт. Если такое решение еще не принято, то поинтересуйтесь, когда налоговики это сделают.

Обратите внимание: если человек или ИП исправно платил налоги и никакой задолженности у него нет, то налоговая амнистия не является основанием для того, чтобы требовать возврата уплаченных налогов для «восстановления справедливости».

Налоговую амнистию также распространили на некоторые доходы физлиц

Налоговая амнистия» также объявлена в отношении доходов, полученных физическими с 1 января 2015 года до 1 января 2017 года, при получении которых не был удержан НДФЛ налоговым агентом и сведения о которых представлены налоговым агентом в ИФНС в виде справки 2-НДФЛ с признаком «2». Остановимся на этом подробнее.

Налоговый агент обязан удерживать НДФЛ с доходов физлиц. В справке 2-НДФЛ налоговый агент должен сообщить ИФНС, какие доходы выплатили физлицу за год и сколько налога удержали. При этом у справки 2-НДФЛ бывает два признака (разд. II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ):

Предположим, что организация «Стелла» вручила бывшему работнику подарок стоимостью более 4 000 руб. Подарок – это доход в натуральной форме, удержать с него НДФЛ сразу при выдаче не получится. В таком случае организация должна удержать НДФЛ из ближайшего денежного дохода, выплаченного этому человеку (п. 4 ст. 226 НК РФ). Но поскольку человек уже не работает, удержать НДФЛ с доходов никак нельзя. Поэтому нужно сообщить об этом в инспекцию путем направления справки с признаком «2». Справку 2-НДФЛ с признаком «2» также нужно выдать физлицу (п. 5 ст. 226 НК РФ). Человек, в свою очередь, обязан самостоятельно сдать декларацию и уплатить налог. Если этого не сделать, то человек становится должником по уплате НДФЛ.

Исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, приведен в статье 217 Налогового кодекса РФ. Это, например, суточные в рамках нормативов, пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком, некоторые виды материальной помощи.

Сообщение о налоговой амнистии в 2019 году для физических лиц, в том числе по транспортному налогу, появилось в СМИ и на просторах интернета в конце 2017 года, когда согласно Указу Президента РФ В. Путина было принято решение. В дальнейшем, был принят ФЗ- 436 от 28.12.2017 года, согласно которому вносились поправки в НК РФ и отдельные правовые акты о регламенте аннулирования недоимки перед ИФНС с разных категорий граждан.

Законопроекта был внесен на рассмотрение еще в октябре 2017 года, но в первом чтении отправлен на доработку, с пометкой об уточнении правил налогообложения прибыли по зарубежным счетам. В результате федеральный закон был доработан рядом предложений (НДФЛ и налога на прибыль, НДПИ), затем принят к исполнению. Начал работать документ уже 29.12.2017 года, кроме нескольких положений. Статья посвящена особенностям и нюансам списания долгов в ИФНС для россиян и индивидуальных предпринимателей.

Чтобы разобраться, кому и как спишут долги по налогам и взносам в рамках налоговой амнистии для ИП и граждан, следует обратиться к терминологии и выяснить в чем смысл принятого решения, и какую пользу может принести проведение мероприятия. Под амнистированием налоговых должников следует понимать:

1. “прощение” фактических обязательств по перечислению налоговых сумм;
2. аннулировать ответственность за допущенные налоговые нарушения, по неуплате сборов и начислений.

В качестве примера приведем несколько вариантов амнистирования, проведенных с участием ИФНС недавно:

1. 1993 г. – проведена первая амнистия, когда граждане и компании обращались с заявлением в налоговую о наличии недоимок и платили долги без пени и штрафов. Срок амнистии составил 33 дня;
2. 2007 г. (весь период) для ИП проводилась аналогичное мероприятие;
3. 2015 г. – плательщики сдавали декларации с внесением имущественных и денежных активов, не заявленных без взысканий. Период составил полгода.

В рамках проведенных мероприятий граждане обязаны перечислить в госбюджет долги без штрафных взысканий или сдать декларацию о налогах. Аннулирование долгов не было предусмотрено.

Основные положения указа Путина

Первое сообщение о принятии закона о налоговой амнистии 2019 года для ИП и граждан, президент сообщил в декабре 2017 года, подчеркнув, что долги у россиян формировались в течение долгих лет и могли появиться ошибочно, из-за нарушений в работе налогового сервиса.

Согласно статистики недоимки имеются у 42 млн граждан и равны 41 млрд. рублей, как сказал Путин и предложил освободить людей от этого бремени без длительной волокиты и бюрократии. Другими словами, должникам не нужно посещать ФНС и подавать заявку, а достаточно дождаться, когда спишут долги после вступления в силу налоговой амнистии 2019 года для ИП и физлиц.

Когда начнет действовать новый закон?

В самом начале статьи было отмечено, что закон уже вступил в силу 29 декабря 2017 года. После этого заработали механизмы, позволяющие выполнять аннулирование недоимки для отдельных групп граждан.

Срок завершения мероприятия пока не определен, поскольку неизвестно, сколько времени потребуется налоговой службе для выполнения порученного задания качественно, но, по мнению экспертов, все недоимки и штрафы будут «прощены» в течение 2019 года.

Какие сборы попадают под списание. Как обстоят дела с налогом на транспорт?

Изучив федеральный закон об амнистии по налогам физических лиц в 2019 году, стоит отметить, что не все налоги попали под действие этого документа. Самым важным критерием является то, что аннулироваться будет вся недоимка, сформировавшаяся у населения на 1.01.2015 года. Если говорить конкретно о группах налоговых обязательств, то стоит выделить такие моменты:

• Амнистия по транспортному налогу физических лиц 2019, имущественных и земельных сборов. Граждане, числящиеся собственниками такого имущества, получают по почте уведомление о начисленном налоге и обязаны внести деньги до определенной даты. Пеня будет аннулирована на дату принятия решения о списании ИФНС.
• Освобождение о НДФЛ предусмотрено за период с 01.01.2015 по 01.2017 года, которым были поданы сведения, но срок давности по налогам физических лиц уже подходит к концу.
• Амнистия капитала 2019 для физических лиц будет проведена повторно, чтобы люди смогли задекларировать имеющееся у них имущество.

Перечисленные налоговые обязательства являются основными, но в законе есть еще ряд важных нюансов.

Пошаговая инструкция по списанию долгов

Пошаговой инструкции не предусмотрено, поскольку гражданину (или ИП) не потребуется выполнять определенных действий для списания долгов, подпадающих под действия нового закона. Все итоговые решения принимают сотрудники ИФНС, но если налогоплательщик не согласен с предпринятыми, для списания действиями, то он сможет опротестовать этот момент, обратившись к инспектору. В целом порядок проведения процедуры следующий:

1. Инспектор обращается к конкретному лицу в базе данные и проверяет наличие у него долгов, которые подлежат списанию.
2. При наличии задолженностей, они закрывается.

Важно подчеркнуть, что от гражданина никаких заявлений не потребуется, а сотрудник ИФНС не обязан отсылать никаких уведомлений о выполненном списании. Если у налогоплательщика серьезные сложности с долгами, то разрешается запросить акт сверки по расчетам в инспекции, где будет видно, убранные и оставшиеся суммы.

Нюансы амнистии для ИП и юр. лиц: какие налоги спишут этим категориям

Амнистия будет действовать лишь для граждан и ИП, но для юрлиц предусмотрены свои «налоговые каникулы». Конечно, речь о списании налога на транспорт или земельных сборов, для компаний не идет, но получить освобождение от страховых взносов, обязательных к уплате в различные соцфонды, предприятия смогут.

Страховой стаж после амнистирования

С особым нетерпением, многие россияне ждали, когда спишут страховые взносы для ИП по налоговой амнистии 2019 года. Такая реакция вполне объяснима, поскольку суммы очень большие, а бизнесмены, без дохода и находящиеся на грани банкротства, все равно, обязаны были вносить деньги. У некоторых ИП размер долга, на момент принятия закона достиг уже 1 млн рублей.

Под действие закона подпадают лишь задолженности, образовавшиеся до 1 января 2017 года, поскольку они уже подпадают под действие срока давности и могут быть прощены. Существенным моментом является еще и то, что воспользоваться таким правом смогут лица, которые не предоставляли отчетов и дел не вели.

Почему не списывают долги и как ускорить процесс?

Списание долгов по налогам и страховым взносам по налоговой амнистии 2019 году уже началось и близится к завершению, у отдельных граждан возникают вопросы, касающиеся того, почему не списываются долги и куда обратиться.

Причины происходящего могут быть различными. Главная причина заключается во все том же несовершенстве ИФНС: сотрудники допускают ошибки, а информация в общей базе данных не всегда актуальна. Основание бывают другие – налоги, на прощение которых надеется плательщик, не являются объектом для списания.

Для решения проблемы и ускорения процедуры, гражданину стоит отправиться в ИФНС по адресу проживания, предъявить необходимые документы и урегулировать этот вопрос с инспектором.

Подводим итоги

В заключение, можно сделать несколько значимых выводов. Согласно содержанию последних новостей по данной теме, неизвестно, когда закончится период списания долгов, поскольку речь идет о скрупулезной и тщательной выборке со стороны сотрудников ИФНС. В тоже время, принятия такого решения уже позволило многим гражданам освободиться от налогового бремени без предприятия каких-либо сложных действий со своей стороны.

Важно: официальная дата вступления в силу указанных изменений – 29 декабря 2017 года (дата опубликования в официальном источнике), за исключением тех положений, для которых предусмотрен иной срок вступления в силу.

Основания для введения налоговой амнистии в России

Основанием, положившим начало разработке положений о налоговой амнистии, послужило заявление Президента РФ Владимира Путина о необходимости освобождения граждан от старых долгов по имущественным налогам, сделанное на большой пресс-конференции 14 декабря 2017 года (подробнее в видео):

Примечание : по поручению Президента, законопроект, вносящий соответствующие изменения в НК РФ, был разработан, рассмотрен и утвержден в рекордно короткие сроки – в течение 2 недель.

Кого коснется амнистия

Налоговая амнистия затронет всех физических лиц независимо от размера задолженности и материального положения должника.

Долги по каким платежам будут списаны

Отразим перечень имущественных и иных платежей, долги по которым будут списаны с граждан в 2018 году, в табличном формате.

Таблица № 1. Кто и по каким платежам подпадает под амнистию

Рассмотрим более подробно порядок и особенности списания безнадежных долгов с физических лиц.

Особенности налоговой амнистии для граждан

• Списанию подлежит задолженность только по имущественным налогам, а также начисленным на нее пеням и штрафам.

К имущественным налогам физических лиц относятся земельный и транспортный, а также налог на имущество.

Примечание : задолженность по алиментам, госпошлине, НДФЛ от продажи имущества и иным обязательным сборам списанию не подлежит.

• Размер долга, а также материальный статус должника не лишают его права на налоговую амнистию.

Причины, по которым образовался долг, возможность погашения этого долга в будущем и материальное положение должника налоговым органом уточняться не будут.

• Пени и штрафы по налоговой задолженности будут списаны за период до вынесения решения об амнистии.

Это означает, что пени и штрафы будут аннулированы не до 2015 года (как задолженность по налогам), а до даты вынесения решения о списании долга.

• Граждане будут освобождены от необходимости уплаты НДФЛ, образовавшегося из-за неуплаты налога работодателем.

Обязанность гражданина уплатить налог за работодателя возникает в тех случаях, когда последний не может сам исчислить и уплатить сумму налога в бюджет.

• Законом № 436 ФЗ от 28.12.2017 года предусмотрен перечень доходов, списание долгов по которым не подпадает под налоговую амнистию.

Так, в числе прочих в данный список попала з/п, дивиденды, материальная выгода, выигрыши и призы, полученные в конкурсах и играх. Полный перечень доходов, не подлежащих списанию, приведен в п.72 ст. 217 НК РФ.

Кто будет производить списание долгов граждан

Списание долгов по налогам, пеням и штрафам будет производить налоговая инспекция по месту учета физического лица.

Никаких документов и заявлений от гражданина не требуется, аннулирование задолженности будет осуществляться в автоматическом и одностороннем порядке.

Когда будет списана задолженность

Точного срока списания долга конкретного лица законом не предусмотрено, так же, как и не установлена обязанность уведомления гражданина о произошедшем списании.

По всей видимости, гражданину придется самостоятельно обращаться в налоговую по месту учета с целью уточнения данной информации.

Высшее образование. Оренбургский государственный университет (специализация: экономика и управление на предприятиях тяжелого машиностроения).
3 января 2018 .

Индивидуальным предпринимателям простят все накопившиеся к 1 января 2015 года задолженности по налогам вкупе со штрафами и пенями (хотя тут имеются определённые исключения). А вот списание задолженности по страховым взносам, накопившейся к 1 января 2017 года, будет доступно лишь для тех из них, кто не занимался бизнесом и не сдавал отчётность.

С чего началась налоговая амнистия

Толчком к налоговой амнистии стало заявление Президента РФ Владимира Путина на большой пресс-конференции, состоявшейся в первой половине декабря, в 2017 году. Тогда глава государства подчеркнул, что у населения накопилось чересчур много задолженностей перед государством. Указ об амнистии мог бы помочь примерно 42 млн. должников списать в 2018 году накопившиеся долги и пени. А это выгодно различным слоям граждан: как физическим лицам, так и индивидуальным предпринимателям.

Список попавших под налоговую амнистию

В соответствии со вступившими в силу положениями закона налоговая амнистия касается:

• Всех индивидуальных предпринимателей, с которых спишут все накопившиеся к 1 января 2015 года задолженности по налогам вкупе с пенями и штрафами (но не по страховым взносам, к налогам не относящимся);
• Индивидуальных предпринимателей, не ведущих активную предпринимательскую деятельность (не действующих) и не сдающих отчётность, а также имеющих на 1 января 2017 года долги по страховым взносам, которые также подлежат списанию;
• Владельцев личного автотранспорта, с которых списывают накопившиеся на 1 января 2017 года задолженности по транспортному налогу;
• Льготников и пенсионеров;
• Владельцев земельных участков.

Ещё раз! С индивидуальных предпринимателей, ведущих бизнес и сдающих отчётность, долги по страховым взносам не списываются!

Названные лица попадают под долговую амнистию вне зависимости от своего финансового положения и величины своей задолженности. Аннулированию подлежат также долги, образованные до 2015 года, по которым уже вынесено решение суда, даже если дело находится в производстве у судебных приставов (ФССП России). Однако если при этом по результатам исполнительного производства вынесено постановление взыскать исполнительский сбор, последний оплачивается, поскольку о нём в законе о налоговой амнистии не сказано ничего.

В действующем налоговом законодательстве имеется и ряд поправок. Согласно им от уплаты подоходного налога освобождаются иностранные компании, участвующие в добыче полезных ископаемых. Изменятся и условия начисления страховых взносов для адвокатов, индивидуальных предпринимателей и нотариусов, в частности, порядок признания невозможности взыскание задолженности.

При этом законом о налоговой амнистии не предусмотрена какая-либо компенсация для индивидуальных предпринимателей и частных лиц, своевременно платящих налоги и страховые взносы. Возврат выплаченных средств силами закона о налоговой амнистии невозможен.

Долги по налогам, списываемые с индивидуальных предпринимателей

В настоящее время вопрос налоговой амнистии стал для тех, кто занят индивидуальным предпринимательством, очень актуальным и острым. Слишком многие не работающие и не ведущие коммерческую деятельность предприниматели становятся сегодня так называемыми злостными должниками. Причиной проблемы стал несовершенный порядок расчётов и начисление страховых взносов.

Так, если коммерческая деятельность индивидуальным предпринимателем прекращена, но соответствующие бумаги вовремя не оформлены, освобождения от выплаты страховых взносов это не даёт. При этом начисляемая сума страховых взносов будет максимальной – как если бы получаемая предпринимателем сумма дохода за год насчитывала более 300 тысяч рублей. В таком положении оказываются все индивидуальные предприниматели, юристы и адвокаты, по каким-то причинам не попавшие в декларацию о доходах. Размер действительного их дохода и то, осуществлялась ли их деятельность вообще, никакого значения не имеет.

Такой системой начисления платежей предприниматели возмущаются очень бурно. Ведь в результате у них образуются неподъёмные долги. Причины закрытия собственного бизнеса могут быть самыми разными. Достаточно часто индивидуальным предпринимателем становится уволившийся с работы человек, который пробует начать своё дело. Однако бизнес не всегда призвание. Некоторые, потерпев ряд неудач, вновь становятся наёмными работниками, а про имеющееся дело забывают. Однако начисление фиксированных страховых сборов идёт каждый год без учёта того, имеется ли бизнес и доход, ведётся ли деятельность. Приблизительный размер таких сборов составляет 28 тыс. рублей (размер ежегодно меняется). Дополнительно к сборам идёт начисление штрафов и пеней, поскольку сроки оплаты не соблюдаются. Закрытие индивидуального предприятия невозможно вплоть до полного погашения образовавшейся задолженности. Очень часто в предпринимательской практике встречается и другой вариант: назначенная сумма была уплачена в срок, однако своевременного поступления денег в Пенсионный фонд так и не произошло.

После закона о налоговой амнистии предприниматели могут надеяться на решение проблемы. То есть на списание долгов по различным налогам и страховым взносам: платежей по ОСНО (Общей системе), УСН (Упрощённой системе), ЕНВД («Вмененки»), ПСН (Патентной системе), ЕСХН (Единому сельскохозяйственному налогу). Амнистия предусматривает списание скопившейся к 1 января 2015 года задолженности по всем начисленным налогам. В том числе списаний пеней и штрафов, начисленных за весь период вплоть до момента, в который налоговый орган примет решение о списании. Более того, с предпринимателей, не осуществлявших активную коммерческую деятельность и не сдававших отчётность, полностью списывается задолженность по страховым взносам, накопившаяся к 1 января 2017 года. Амнистии подлежат как действующие, так и уже ликвидированные «закрытые» индивидуальные предприятия, текущий их статус на списание задолженности никак не повлияет.

Долги по налогам, прощаемые физическим лицам

Списывают долги и рядовым гражданам. В соответствии с утверждённым законопроектом с физических лиц может быть списана возникшая до 2015 года задолженность по транспортному, имущественному и земельному налогам.

В настоящее время вопрос о налоговой амнистии по транспортному налогу актуальности не потерял. Такой налог выплачивается ежегодно, и размер его немалый, особенно если на учёте числится автомобиль, чья мощность двигателя превышает 200 или 250 л.с. Между тем нередки ситуации, когда автовладелец не успевает своевременно снять своё авто с учёта, и налоговые сборы продолжают начисляться.

Теперь автовладельцы, оказавшиеся в подобной ситуации, могут рассчитывать на списание всей суммы налогов, начисленной на 1 января 2015 года, а также всех накопившихся на момент принятии решения о списании долгов налоговым органом штрафов и пеней.

С подобной проблемой сталкиваются не только владельцы автомобиля, но и владельцы недвижимости: дачи, квартиры, коттеджа, частного дома. Часто бывает, что они даже не догадываются о том, что их имущество вообще подлежит налогообложению, и не знают размера налоговых сборов. К тому же квитанции об оплате постоянно теряются на почте. Но через несколько лет квитанция с указанием суммы сборов за последние годы, а также начисленных за просрочку штрафов и пеней всё же приходит к получателю.

В ходе налоговой амнистии 2018 года физические лица избавляются от накопившихся долгов, начисленных вплоть до начала 2015 года. К сожалению, долги, появившиеся после этой даты, под действие закона о налоговой амнистии не попадают.

Особенности налоговой амнистии для льготников и пенсионеров

Проблемы, описанные выше, не касаются граждан, закончивших трудовую деятельность по причине пенсионного возраста. Пенсионеры могут не платить некоторые имущественные налоги, в частности, за единственную квартиру, один дом или один гараж. Однако от налога на владение землёй пенсионеров не освобождают, если, конечно, они не проживают в тех частях или регионах страны, где данному слою населения оказывается дополнительная материальная помощь в виде особых льгот.

Налог на земельные участки и размер пенсий большинства граждан несопоставимы. К примеру, за стандартные «шесть соток» в Подмосковье приходится платить ежегодный налог в размере 15-20 тыс. рублей. Именно поэтому государство обратило внимание на данную проблему.

Результатом стало поступившее на федеральном уровне предложение в 2018 году добавить пенсионеров в список льготников, имеющих послабления по земельному налогу. Систему предоставления некоторых льгот также ждут изменения. Итак, если до 208 года инвалидам и ветеранам предоставлялись льготы на земельный налог в форме вычета в 10 тыс. рублей, то с 2018 года налог предлагается взимать только с той земли, которая выходит за пределы площади в шесть «соток».

Корни такого нововведения в особенности расчёта налога на землю, при котором за основу берётся кадастровая стоимость. Расчёт последней не учитывает ситуацию на рынке и индивидуальные особенности владения. И это обычно приводит к завышению кадастровой стоимости. Возможность оспорить её в суде есть не у каждого, и причины того как финансовые, так и физические, особенно если речь идёт о ветеранах и инвалидах. В результате гражданам приходится существенно переплачивать, и налоговый вычет в размере 10 тыс. рублей не приводит к существенному снижению налоговой нагрузки.

Предложенные же поправки позволяют льготной категории лиц, в том числе пенсионерам, платить налоги не на весь земельный участок, а лишь на его часть. Если его площадь не превышает шести «соток», он вовсе не будет облагаться налогом. А вот при участке в девять «соток» придётся платить налоги на три из них, в десять – на четыре из них и т.д. Если земельный участок не является единственным, налоги на второй и последующие участки будут взиматься в полном объёме.

Об отмене налога на финансовую выгоду

Положительные нововведения будут касаться не только списания задолженностей по транспортному налогу и изменения принципа налоговых сборов на земельные участки. С этого года избавляются от дополнительных платежей так называемые «получатели финансовой выгоды». Выгода такая, как правило, невелика, и ситуации, в которой её получают физические лица, абсурдны. Например, человек давно сменил сотового оператора, а долг перед прежней сотовой компанией погасить забыл. Сумма такого долга чаще всего не превышает 1000 рублей, и в прежней компании его давно списали как безнадёжный. Между тем сотрудники налоговых органов считают это финансовой выгодой, на которую можно наложить налог в 13% от общей суммы.

Размер подобных выплат мал, но тем не менее неприятен. С налоговой же амнистией физические лица получают право не выплачивать налоги за такие «доходы», в том числе если задолженность по платежам начислялась с 2015 по 2017 год включительно.

Физические лица и налоговая амнистия

Налоговая амнистия по отношению к физическим лицам имеет массу особенностей и нюансов, в обязательном порядке принимаемых к учёту.

Вот на что следует обратить внимание в первую очередь!

1. Списанию подлежат лишь долги, образовавшиеся по имущественным налогам. То есть если налогом облагаются земля, личное транспортное средство, недвижимость – квартира, дача, дом и т.д. Долги, появившиеся по причине неуплаты обязательных платежей, таких, как алименты, госпошлина, подоходный налог, списанию не подлежат.
2. Вместе с перечисленными выше долгами под амнистию попадают начисленные за их неуплату штрафы и пени. К примеру, гражданин обязан был погасить долг до начала 2015 года. В случае непогашения такового ему должны были начислены штрафы или пени. Их он дополнительно выплачивал бы после оговорённого срока и вплоть до полного погашения долга. После вступления в силу закона о налоговой амнистии долг ему списывают. Следовательно, никаких штрафов и пеней он не платит.
3. Долги по налогам списываются вне зависимости от того, каков их размер, и как материально обеспечен должник. То есть место работы и имеющиеся доходы, а также причина задолженности налоговыми органами уточняться не будут.
4. Списанию также подвергается НДФЛ, не уплаченный работником. На последнего эта нагрузка возлагается, если НДФЛ не уплатил работодатель. Хотя исчисление и выплата подоходного налога за работников входят в обязанности работодателя, который выступает в роли налогового агента.

Не каждый налог подлежит списанию. Полный список не попадающих под амнистию налогов отражён в п. 72 ст. 270 НК РФ. Но в первую очередь это касается налогов на:

• заработную плату;
• начисляемые гражданину дивиденды;
• выигрыши и призы в конкурсах, играх и викторинах.

Индивидуальные предприниматели и налоговая амнистия

Задолженности списываются с индивидуальных предпринимателей, если идёт речь:

• непосредственно о связанных с предпринимательской деятельностью налогах - ПСН, УСН, ЕНВД и НДФЛ;
• страховых взносах.

Здесь также важно обратить внимание на ряд нюансов.

1. Если на 1 января 2017 года скопились задолженности по страховым взносам, их спишут лишь с предпринимателей, не ведущих деятельность и не сдававших отчётность.
2. Все задолженности, накопившиеся на 1 января 2015 года, списываются с учётом всех штрафов и пеней.
3. Списание долгов никак не зависит от их размера и причин возникновения.
4. Списанию подлежат не только налоги, но и все штрафы и пени, начисляемые с момента, в который образовалась задолженность, и кончая моментом, в который та была списана.

Ряд выплачиваемых индивидуальными предпринимателями налогов под амнистию не попадает. Речь идёт об:

• акцизах;
• сборах на добычу полезных ископаемых.

Не попадает под амнистию и НДС, которым облагается товар, переправляемый через границу России.

Кем и когда производится списание долгов

Процедура списания задолженностей в текущем году максимально упрощена и автоматически проводится налоговой службой по месту учёта физического лица. Гражданину не требуется предъявлять для этого справки и заявления и даже участвовать в процедуре.

Согласно закону о налоговой амнистии налоговая служба не обязана ставить гражданина в известность о списании долга. Конкретный срок, в течение которого осуществляется данная процедура, также не указан. Если человек хочет узнать, списалась ли его задолженность, то может подать соответствующий запрос в налоговый орган, ведущий по месту его учёта непосредственную деятельность.

В результате задача, которую проставил президент России В.В. Путин, будет выполнена. Граждане освободятся от долгов, накопившихся по независящим от них обстоятельствам. Способ освобождения не требует сбора и подписания документов и освобождает должников от необходимости обращаться в налоговые органы лично.

Законодательное подтверждение списания долгов по налогам

В конце 2017 Правительство РФ рассмотрело законопроект №300200-7, подразумевающий внесение в налоговое законодательство некоторых поправок. Изменения охватывали контролируемые иностранные компании (сокращённо – КИК), а также индивидуальных предпринимателей, ведущих самостоятельную практику юристов, нотариусов и адвокатов.

Первоначальный перечень поправок, предусмотренный законопроектом, был таким.

1. Планировалось уточнить условия, служащие основанием для освобождения КИК от взимания налогов с прибыли.
2. Более детально проработать правила переноса убытков иностранной компании на будущее.
3. Уточнить порядок определения доходов и расходов, которые получают физические лица в ходе проведения разнообразных операций с ценными бумагами (векселями, акциями и т.д.).
4. Изменить порядок осуществления налогового вычета при реализации имущественных прав или материальных ценностей в ходе упразднения КИК.

Позднее законопроект был скорректирован. В него вошли положения о внесении изменений в действующее российское законодательство, отражающее порядок налогообложения в стране.

1. С доходной части иностранных компаний, занятых в проектах по разработке и добыче руды, сланцев и иных полезных ископаемых, было предложено не взимать налоги.
2. Определение уровня прибыли и убытков иностранных предприятий от выбытия финансовых активов предложено вести абсолютно по-новому.
3. Резидентам технико-внедрической а также промышленно-производственной, так называемой особой экономической зоны (ОЭЗ) решено предоставить право при выплате страховых взносов пользоваться пониженными тарифами.
4. Некоторые положения в таможенном регулировании изменятся, а некоторые добавятся.
5. Основания, в соответствии с которыми освобождаются от уплаты задолженности по страховым взносам адвокаты, индивидуальные предприниматели и нотариусы, было решено пересмотреть, а также откорректировать алгоритм, в соответствии с которым признаётся задолженность.

Закон о налоговой амнистии вступил в силу с 29 января 2017 года (исключая ряд положений, вступающих в действие в иной срок). Толчком к его возникновению стали слова Президента РФ В.В. Путина о намерении правительства простить долги по налогам. Исполнение закона также регулируется принятым 28 декабря 2017 года законом №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Здесь чётко обозначены алгоритм и сроки списания пеней и штрафов.

Что говорит о списании налогов и страховых взносов Федеральная Налоговая Служба

Согласно поручению Президента РФ и федеральному закону от 28.12.2017№436 ФЗ задолженности по налогам могут быть списаны у следующих групп граждан:

1. Физические лица. С них списывается скопившаяся на 01.01.2015 задолженность по имущественным налогам (налогу на имущество, транспортному и земельному) вкупе с возможными пенями и штрафами.
2. Индивидуальные предприниматели, как действующие, так и бывшие. Здесь к идёт точно такое же списание, как у лиц физических, только налоги, по которым образовалась задолженность, связаны уже с предпринимательством. Списанию не подлежит задолженность по налогу на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, уплачиваемых при перемещении товаров через границу России. Кстати, основная работа по списанию налоговой задолженности была завершена к 01.03.2018.
3. Индивидуальные предприниматели, как действующие, так и бывшие, а также адвокаты, нотариусы и прочие лица, занятые или занимавшиеся частной практикой. Они могут освободиться от уплаты задолженности по страховым взносам, возникшим в расчётные периоды до 01.01.2017 в размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда (8 МРОТ), тарифа страховых взносов и числа месяцев и (или) дней, в ходе которых осуществлялась деятельность, а также от начисленной на указанную задолженность пени.

Справка!

Величина МРОТ составляла:

• в 2014 году – 5554 руб.;
• в 2015 году – 5965 руб.;
• в 2016 году – 6204 руб. (а с 1 июля – 7500 руб.).

Указанные долги по страховым взносам списываются после того, как будут получены соответствующие сведения от органов Пенсионного фонда РФ. Налоговые органы списывают задолженность самостоятельно, налогоплательщику приходить в налоговые органы не нужно. При этом каждый гражданин имеет право обратиться в ФНС, чтобы узнать, была ли списана его задолженность.

К налоговой амнистии присоединяются судебные приставы

Распоряжение возложить проведение налоговой амнистии на судебных приставов дано министром юстиции РФ Александром Коноваловым на расширенной коллегии Федеральной службы судебных приставов. Причём данная задача была объявлена для приставов приоритетной.